避税天堂所谓“避税天堂”（Tax Havens）是指那些为吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许境外人士在此投资和从事各种经济、贸易和服务活动，获取收入或拥有财产而又不对其征直接税、或者实行低直接税税率、或者实行特别税收优惠的国家和地区。
2009年4月，在20国集团会议上，打击避税天堂成为与会国关注的议题之一，会议上有提议将香港及澳门列入避税天堂名单，但在中国反对下，成功争取港、澳未被纳入避税天堂之列。
近期，“避税天堂”问题引起国际社会高度关注。经济合作与发展组织近日发布了最新税收表现评估报告，公布了三份名单。第一份是“黑名单”，菲律宾、马来西亚、哥斯达黎加和乌拉圭4国因拒绝履行国际通用税收标准而被列入。第二份是“灰名单”，包括瑞士、卢森堡、比利时等在内的38个国家和地区，这些国家和地区承诺要在银行保密制度或税务信息交换方面做出努力，但实际上尚未付诸实施。第三份名单是“白名单”，有40个国家和地区被列入，这些国家和地区实质履行国际通用税收标准。
被列入“黑名单”和“灰名单”的一些国家和地区自然“不高兴”，纷纷不承认自己是“避税天堂”。“避税天堂”自20世纪60年代末、70年代初开始兴盛，虽然过去受到一些不痛不痒的指责，但像最近这样，一些发达国家或国际经济组织公开声言要对其制裁，历史上并不多见。在刚刚结束的20国集团伦敦金融峰会上，各国领导人同意对拒不合作的“避税天堂”采取行动，并准备实施制裁。迫于压力，一些被列为“避税天堂”的国家或地区表示将转变过去的做法，积极合作，按国际税收标准行事。因此，人们预测，“避税天堂”会被逐步消除。
概述编辑本段回目录
避税天堂国际社会对所谓的“避税天堂”并无明确的定义。这种说法通常是指那些征收零税率或极低的税率，税制非常不透明，并拒绝对其他国家税收机关提供税收信息的国家或地区。OECD在1998年的一份文件中提出了一套参考标准，并得到国际的认可。该标准称，评判一国或地区是否为避税天堂，出发点是该国或地区对相关收入不征税或只实行很低的有效税率；在此基础上，如果一国或地区以能够作为他国居民逃避国内纳税的场所自我宣传（或被认为提供了这样的场所），或者一国或地区严格限制他国从本国获取税收信息的能力，满足以上两点中任意一点，都可以认为一国或地区为避税天堂。由于信息搜集上的障碍，出于避税目的而转移至避税天堂的资产并没有精确的统计。
避税天堂是说税率很低、甚至是完全免征税款的国家或地区，但可能只有个别税种较低，适用于特定分类的个人或
避税天堂商业机构。个人要受益于避税港的其中一个方法，就是迁徙到该地区，使法律上只需缴交税项给免税港政府。另外，个人或商业机构也可以在避税港，成立附属机构或独立的法律实体（即公司或普通法法制里的基金），资产移动到新公司后便可在套现获利，从而缴交较低或者免除税款。不过，利用这种方法到底算是避税还是逃税，难以一概而论。这视乎相关国家或地区、还有相关的个人或机构的个别情况。
避税天堂大多是较小的沿海国家和内陆小国，甚至是很小的岛屿或“飞地”。它们自然资源稀缺、人口数量较少、经济基础薄弱。但由于它具有某些“优越性”，因此吸引了大量国外公司来此注册。除列支敦士登外，还有安道尔、摩纳哥，以及开曼群岛、百慕大、巴哈马、荷属安的列斯等都属避税天堂。
避税天堂的主要特点包括金融信息及税收体制不透明，税率极低甚至不征税，为其他国家和地区的企业、组织和个人避税、洗钱提供方便，损害国际金融体系的稳定等。在2009年二十国集团伦敦金融峰会上，各国领导人同意对拒不合作的避税天堂采取行动，并准备实施制裁。
“避税天堂”真的会被消除吗？编辑本段回目录
“避税天堂”在世界上不会消失，仍将长期存在，只不过它们的日子没以前那么好过，或多或少会采取一些符合国际税收标准的做法，也就是在为跨国纳税人提供避税方便方面会有所收敛。
全球避税天堂分布首先，从现状看，跨国纳税人减少其税收负担的方式主要有两种，偷税和避税，其中偷税是违法的，避税是钻税法空子，不违法。跨国纳税人通过避税减少其税负的做法将长期存在，而选择利用“避税天堂”避税，仍会是避税的重要方式。
其次，这次一些发达国家激烈反对“避税天堂”的存在，主要有两个方面的原因，一是由于经济衰退，财政“吃紧”，需要通过更严厉的措施打击避税行为，增加税收；二是此次国际金融危机使人们意识到加强国际金融监管的重要性，而对不合作的“避税天堂”进行打击有助于加强国际金融监管。一些发达国家打击偷税、避税需要“避税天堂”国家或地区的合作，其中最重要的一项需求是从银行方面获得有关客户的信息资料，这对一些国家或地区的银行保密法形成冲击。以瑞士为例，其银行保密制度已沿用近三个世纪，由于其法律为客户信息严格保密，瑞士的银行得以吸收世界各地的巨额资产。如果瑞士要修改其银行保密制度，一方面有个循序渐进的过程，另一方面，即使相关制度被修改，其在税收方面的优惠政策仍对客户有吸引力。
再次，按照经合组织的描述，“避税天堂”的主要特点为税率极低甚至不征税，金融信息及税收体制不透明，为其他国家和地区的企业、组织和个人避税、洗钱提供方便，损害国际金融体系的稳定等。从这个描述可以看出，“避税天堂”并不就是指低税或不征税地区，最主要的是指一些国家或地区不为税收利益国提供合作，不提供相关税收情报交换。如果“避税天堂”国家和地区在税收情报交换方面提供合作，其实行税收优惠政策吸引客户就是其主权范围内的事。
所以，按照国际税收标准行事的“避税天堂”仍会长期存在。
避税天堂命运难测：重新洗牌还是"打鼹鼠游戏"? 编辑本段回目录
2009年4月2日的二十国集团（G20）伦敦峰会就结束“银行保密时代”达成共识，经济合作与发展组织（OECD）次日就公布了避税天堂“黑名单”。尽管这是个好的开始，但是打击避税天堂或许仍面临很多困难。
避税天堂OECD于4月3日公布，菲律宾、马来西亚、哥斯达黎加和乌拉圭四国因拒绝履行国际通用税收标准而被列入“黑名单”。另有38个国家和地区被列入“灰名单”，其中包括瑞士、卢森堡、比利时等，它们承诺要在银行保密制度或税务信息交换方面作出努力，但实际上尚未付诸实施。此外，OECD还将40个国家和地区列入“白名单”，即实质履行国际通用税收标准。
名单存疑
一些业内组织表示这一名单不完整，存在缺陷，声称一些在峰会期间被指为避税天堂的国家和地区最终没有出现在黑名单上。
比如，英国的马恩岛和泽西岛就不在黑、灰名单上。这份名单的部分根据是所谓的避税天堂与其他国家签署分享银行信息国际协议的国家。总部位于伦敦的税收研究（Tax Research）认为，马恩岛所签署的这类协议仅比开曼群岛多几个，而且签署国家和地区还包括冰岛和格陵兰岛等比较小的国家和地区。然而，后者就被列入灰名单而前者则没有。
“这实在是个不完全名单。” 国际团体税收正义网络组织（the Tax Justice Network）的马蒂?科厚南就指责黑名单的遗漏乃是“政治技巧”。
哈佛商学院金融学教授米希尔·迪赛说：“增加资金保障税收，进一步加强信息共享是很好的战略。但是把别国拉入黑名单这一做法可能会降级为打鼹鼠游戏，以模棱两可的标准对各个国家分别进行鉴别和惩罚是缺乏正当理由的。”
全球避税天堂一揽 传统避税天堂服软
G20峰会表示将制订“对策工具箱”来强迫避税天堂就范。可能的措施包括，令马来西亚和菲律宾等发展中国家更难获得发展援助资金。但是一些批评家怀疑这些措施能否奏效。他们指出，OECD在2000年就曾公布了一个避税天堂名单，但是从未对名单上的国家和地区采取任何严厉措施。
“恐怕我有些愤世嫉俗。他们将做些什么呢？在摩纳哥周围拉上铁栅栏不让任何人出入？”英国伦敦经济学院院长霍华德?戴维斯表示。
然而也有分析师称这次情况不同。首先，奥巴马政府支持这次对避税天堂的行动，这不同于布什政府。当前的危机已经令投资者们对风险更加敏感，而官方称避税天堂缺乏透明度令外国人对其存款更加紧张。近几周内，随着OECD拟定避税天堂名单，已经有不少国家开始松动其银行保密法，其中包括瑞士。
3月13日，瑞士政府一改先前不合作态度，宣布接受OECD起草的一份税务公约，承诺在他国居民涉嫌逃税情况下与所属国政府共享客户银行信息。虽然政府因此在瑞士联邦议会遭到猛烈批评，但大多数议员承认，在新加坡、卢森堡等其他传统“避税天堂”先后就范的情况下，瑞士此举实属无奈。
一些瑞士议员认为，许多国家事实上多年前就向瑞士施压，如今的金融危机只是他们借以冲击瑞士银行业的一个借口。“我们处于一场经济战争中。”瑞士银行家协会主席皮埃尔?米拉博说，“整个问题只是关于主要金融中心如何瓜分市场份额。当蛋糕变小，金融中心间的争斗就更激烈。”
也有专家指出，打击避税天堂这种全球金融体系中事实上的“润滑部门”，或将导致本就吃紧的全球流动性更为紧张。国际货币基金组织表示，50%的国际贸易活动通过避税地进行中转。同时，国际避税地共拥有约4000家银行，以及占全球总数2/3的对冲基金公司。完全开放、交易成本低的避税天堂，正是推动过去若干年来国际贸易和国际资本流动大幅走高的重要力量。
然而，当前金融危机引发的加强全球金融监管浪潮，或许将重塑避税天堂乃至整个国际金融体系。
经合组织删除避税天堂“黑名单”编辑本段回目录
在被列入“黑名单”的强大压力下，4个被视作在税务问题上最不合作的国家迅速“改邪归正”。
4月7日，经济合作与发展组织（OECD）宣布，哥斯达黎加、马来西亚、菲律宾和乌拉圭4国已经作出相关承诺，参与国际反对有害税收竞争的行动。以上4国将在今年内提出相关法案，消除在执行国际认可税收标准方面的障碍，并将国际标准纳入现有法律和条约。因此，OECD将它们从“黑名单”转入“灰名单”。
各国税率OECD秘书长安赫尔·古里亚当天在新闻发布会上再次强调，“避税天堂”时代将一去不复返，这应归功于20国集团伦敦金融峰会各方作出的努力。
在4月2日的伦敦20国金融峰会期间，OECD公布了最新的调查结果：按是否执行或承诺执行国际认可的税收标准，OECD公布了评估的82个国家和地区名单，分成“黑、白、灰”三类。而OECD每年评估国家或地区数有84个。以上4国因没有作出任何履行国际认可税收标准的承诺，被列入“黑名单”。它们将可能面临来自国际社会的严厉制裁，比如，被排除在国际货币基金组织和世界银行的融资安排之外。
据OECD估计，全球出于避税目的而转移至避税天堂的资产在1.7万亿美元到11.5万亿美元之间。美国参议院最近的一份报告显示，由于美国企业在海外避税天堂的避税行为，美国每年损失的税收收入可能高达1000亿美元。“在当前的危机中，向诚实的纳税人保证税负的分担是公平的，这很重要。”古里亚表示。在这种推动下，到今年4月2日的伦敦峰会前，原先那些被认为不怎么“合作”的国家或地区，共签署或宣布了20多项税务信息交换协议。截至4月7日，所有国家或地区都已作出或多或少的遵守国际标准的承诺——问题就在于是否付诸行动。古里亚表示，OECD将在今年7月8国集团峰会召开前报告这些国家履行承诺的情况。
主要国家和地区编辑本段回目录
维尔京群岛：
维尔京群岛摩纳哥、列支敦士登、安道尔：目前全球避税地中只有摩纳哥、列支敦士登、安道尔三个国家仍在情报交换方面进展缓慢，被经合组织列为不合作避税地。
英属泽西群岛：因其宽松的法律制度吸引了众多的欧洲金融机构。其隶属的诺曼底群岛为225家银行和820家投资基金提供了庇护。
百慕大群岛：被视为处理保险及再保险业务的最佳地区之一。世界排名前35位的保险公司中，有16家安置在此。该岛也被认为是家族企业的最佳管理地点之一。
瑙鲁：瑙鲁实行银行保密制度，兑换活动不受监管，管理宽松。只需2.5万美元，就可在当地开一家银行。
巴拿马：地处中美洲，在当地能迅速注册一家公司，拥有众多优惠法律措施，能免去企业主对其行为不符合国际法规的担心。目前拥有数百家银行和数千家注册公司。
开曼：离岸绿洲还是避税天堂编辑本段回目录
中国外经贸部统计资料显示，在去年外商对华投资十大来源地中，开曼群岛排在第五位。一个人口不足3万、面积不足300平方公里的小岛，为什么能在众多对华投资国家和地区中名列前茅？业内人士指出，这是因为开曼群岛是所谓的“离岸绿洲”，世界上不少投资者都在那里注册公司，然后再把资金投往别处。这个“绿洲”为何有如此大的魔力？且让我们撩起它神秘的面纱——
开曼群岛著名的Ugland House在加勒比海蔚蓝的大海上，有3座美丽的小岛，岛上覆盖着茂密的热带雨林。雪白的沙滩，亭亭玉立的棕榈树，温和润湿的气候，使这里成为迷人的海滨胜地。这就是世界著名的避税天堂和离岸金融中心——开曼群岛。
3万常住人口，4万家公司开曼群岛面积为259平方公里，首府是乔治敦。该地区年生产总值约6亿美元，人均生产总值近3万美元，是加勒比海最富裕的地区。除旅游业之外，开曼最主要的支柱产业是离岸金融业务。
离岸金融是指设在某国境内、但不受该国金融法规管制的金融机构所进行的资金融通业务。它形成的离岸金融市场为非居民间从事国际存贷业务的市场，资金必须来自银行所在国的非居民或其他国际来源的外币资金，基本上不受任何一国货币法令的管制，并享受免税或减税、可自由汇出境外等待遇。这种中心可分3种类型，伦敦型、纽约型及避税港型。开曼群岛的离岸金融市场就属于避税港型。
开曼群岛1670年被英国占领，1962年前属英国牙买加管辖，牙买加独立后由英国派总督直接管辖至今。20世纪60年代以来，因拒绝参加牙买加的双重税收条约，开曼成为具有独立而特殊税收环境的地区。巴克莱银行、加拿大皇家银行、帝国商业银行等接踵而至，在此建立离岸金融机构。
20世纪70年代以来，花旗银行等美国、加拿大、英国及瑞士的银行、信托公司、保险公司及其他机构相继落脚开曼，原设在巴哈马群岛的公司、银行、信托等机构也迁来凑热闹。近年来，得益于欧洲货币市场的迅速发展，开曼的离岸银行机构以每年23?4％的速度增加，使开曼成为世界上人均拥有银行最多的地区。
目前，开曼已成为世界上最大的离岸金融中心之一，据统计，开曼的离岸银行拥有高达8000亿美元的外来资产。离岸金融业务每年至少为开曼当局增加2500万美元的收入，这占其总收入的1 5％以上。
除了银行以外，保险公司和其他跨国投资企业也纷纷在开曼注册离岸公司。说起来难以让人置信，开曼群岛只有约3万常住人口，在岛上注册的公司却多达4万家。
名曰离岸金融中心，实为避税天堂小小的开曼群岛何以引来这么多的“公司”？原因之一在于它的税收“优势”。离岸金融中心只是一个“美称”，在国际上，它们还有另一个名字——“避税地”。开曼群岛就是一个著名的避税地，它以税收和地理上的优势吸引大量投资者，成为逃税者的天堂。
开曼不征收任何所得税和财产税。对于外国投资者在岛上注册但不在岛上经营的豁免公司，开曼提供20年内不征收所得税的保证，而豁免信托公司可得到50年内不课征所得税的保证。
百慕大群岛在开曼注册的公司经常连一间办公室都没有，这就是人们常说的“空壳”公司。这些公司大都没有实际业务，而是充当各种投资及贸易媒介，有的公司甚至私下接受洗钱，其收入形式一般为佣金，收入享受免税后可再投资或转移回国。注册这种公司的好处是可以合法地避开本国税务机构的管制，还可长期免缴开曼税收，享有资产经营高度保密的权利，同时不受任何财务报告及资产估算制度的约束。
开曼何以成为避税天堂像开曼群岛这样的国际避税地，之所以对跨国投资者具有巨大的吸引力，是因为除无税或低税以外，还具有其他一些有利条件，比如政治和社会稳定、交通和通讯便利、银行保密制度严格、对汇出资金不加限制等。
交通和通讯便利是避税地应具备的“硬件”之一。从避税地在全球的分布来看，一些重要的或著名的避税地与主要的资本输出国在地理位置上都很接近，这就为吸引跨国公司前来投资创造了便利条件。
以开曼群岛为例，从该岛到美国迈阿密的飞行时间仅为1小时，每天都有几个航班。另外，避税地的交通和通讯一般都很发达，适应开展离岸业务的需要。
跨国公司利用避税地避税，无疑会损害高税国的税收利益，所以高税国对本国公司向境外转移资金十分关注。因此，为了吸引避税公司，避税地一般都很重视银行的保密问题。开曼群岛在1966年就颁布了《银行和信托公司管理法》，规定了为客户保密的原则。1976年，开曼又制定了《保密关系法》，规定对泄密者最高可处以两年徒刑。
由于有严格的保密法，外国政府很难从开曼的银行取得客户存款账户信息。在开曼，避税行为并不算违法，开曼政府一般并不因外国政府调查税收案件而向其提供有关情报。这样的银行保密制度，无疑是为逃税和洗钱撑开了保护伞。
根据有关资料，由于“避税天堂”的存在，全世界每年避税及洗钱的金额超过6000亿美元，使发展中国家遭受的财政损失每年高达500亿美元，几乎相当于西方国家援助发展计划的总额。对于开曼等避税地，联合国和经合组织都持反对态度，并成立了专门的小组，强调打击国际避税。
中国反应编辑本段回目录
媒体报道中国内地
2009年4月2日下午，外交部发言人秦刚主持例行记者会上，有记者提问萨科齐表示，中国可能因香港和澳门的因素反对峰会拟定“避税天堂”的黑名单。秦刚（原文）：我还没有看到你提到的法国总统萨科齐所发表的言论。但是我可以负责任地告诉你，中国是一个负责任的国家，国际金融危机一开始，中国就主张国际社会应加强合作，同舟共济，共同应对和克服当前的国际金融危机。中国是这么说，也是这么做的。我们积极参与国际社会关于应对国际金融危机、改革国际金融和货币体系、加强金融监管的讨论，并发挥了建设性作用。我们不能同意“中国是障碍”的说法。中国不是障碍，而是建设性的合作者和积极的推动者。我们已多次阐述了我们的立场和主张。关于“避税天堂”的问题，中方积极支持国际社会共同努力加强金融监管，打击逃税，支持开展反避税国际合作。将中国的香港和澳门特别行政区列为“避税天堂”是没有根据的，我们坚决反对。
中国澳门
澳门经济财政司司长谭伯源2009年4月3日强调， 澳门从来不是避税天堂，任何有关澳门是避税天堂的言论，都是毫无根据的。谭伯源感谢中央政府在“20国集团领导人第二次金融峰会”上，向与会国解释澳门实际的税务情况，从而令澳门排除在相关名单之外。他表示，中国财政部、外交部等都充分掌握和了解澳门的税制情况，以及在改善税务方面的法例法规。
中国香港
香港特区行政长官曾荫权表示，香港的税制非常简单，拥有良好的银行制度，为确保政策完全符合国际规定，将完善有关法例以消除外界的疑虑。特区财经官员同日会见媒体，指出香港支持“经济合作发展组织”倡议的税务透明度安排。为配合国际税务标准，香港将对相关条例进行修订，年内提交立法会审议。特区希望与多国签订避免双重征税协议，以有利于推动企业贸易的发展。
参考资料编辑本段回目录
http://zhidao.baidu.com/question/92999499.html
http://www.p5w.net/news/gjcj/200904/t2268017.htm
http://www.chinaacc.com/new/253/263/2006/1/ad69639163517160027448.htm
http://money.stockstar.com/info/Darticle.aspx?id=JL,20090409,00000255&columnid=400,947
